Theo đó, Cục Thuế tỉnh Bình Định nhận Công văn 01/2024/CV-ĐH ngày 20/8/2024 của Công ty TNHH Đức Hải hỏi về xuất hóa đơn tiền lãi gửi tiết kiệm. Về vấn đề này, Cục Thuế tỉnh Bình Định có ý kiến như sau:

(1) Về xuất hóa đơn GTGT đối với khoản tiền gửi có kỳ hạn:

– Căn cứ khoản 1 Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP về nguyên tắc lập quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ

– Căn cứ khoản 2 Điều 9 Nghị định 123 quy định về thời điểm lập hóa đơn

– Căn cứ khoản 8 Điều 4 Thông tư hợp nhất số 21/VBHN-BTC ngày 30/12/2021 của Bộ Tài chính quy định về đối tượng không chịu thuế GTGT đối với dịch vụ tài chính, ngân hàng (Thông tư hợp nhất số 21)

Thì tiền gửi ngân hàng có kỳ hạn của Công ty được xem là hoạt động cho vay riêng lẻ của người nộp thuế không phải là tổ chức tín dụng. Do vậy, lãi tiền gửi ngân hàng có kỳ hạn được xác định là doanh thu thuộc dịch vụ không chịu Thuế giá trị gia tăng.

Trường hợp Công ty TNHH Đức Hải có gửi tiền tiết kiệm có kỳ hạn cho ngân hàng và được trả lãi định kỳ hàng quý thì Công ty phải lập hóa đơn cho ngân hàng đối với dịch vụ gửi tiền tiết kiệm có kỳ hạn; Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm ngân hàng phải trả lãi cho đơn vị theo hợp đồng.

(2) Về phân bổ Thuế GTGT đầu vào, căn cứ khoản 2 Điều 14 Thông tư hợp nhất số 21 quy định về phân bổ thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ, trong trường hợp Công ty có phát sinh doanh thu chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT thì công ty phân bổ thuế đầu vào được khấu trừ theo quy định tại khoản 2 Điều 14 Thông tư hợp nhất số 21.

Công văn 3332/CTBDI-TTHT được ban hành ngày 13/9/2024.